Clarity se ha Completado – IFAC -

Hace varios meses atrás, expuse en este blog sobre el proyecto clarity, hoy les comunico a los seguidores de este blog, que dicho proyecto se ha completado y del estudio del mismo han surgido 36 Normas Internacionales de Auditoría, es importante resaltar que estas normas empiezan a regir a partir de diciembre del presente año

Continuación traslado la nota completa encontrada en internet:

“Clarity (Claridad) de las Normas del IAASB: El Proyecto Clarity (Claridad) se ha completado resultando en 36 Normas Internacionales de Auditoría (International Standards on Auditing, ISA) recién actualizadas y clarificadas y a una Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) clarificada. Todas están disponibles en el Centro de Aclaraciones del IAASB (http://web.ifac.org/clarity-center/index). Estas normas clarificadas son efectivas para realizar auditorías de estados financieros para períodos que comiencen a partir del 15 de  diciembre de 2009.

La Contabilidad Basada en Efectivo: El grupo del trabajo del proyecto tuvo su primera reunión con participantes de las agencias internacionales de desarrollo y otras organizaciones internacionales. Una encuesta y una carta de invitación (disponible en inglés, español y francés) han sido emitidas pidiendo respuestas antes del 15 de julio de 2009.

Marco para las Normas de Formación Internacional: En enero del 2009, el Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (International Accounting Education Standards Board, IAESB) emitió un borrador en fase de consulta (exposure draft, ED) con respecto al marco propuesto. La modificación del marco propuesto establece los conceptos que subyacen a las Normas de Formación Internacional del IAESB. Específicamente, el marco modificado tiene:

• Secciones anticuadas o redundantes;
• Secciones actualizadas para reflejar la experiencia de la Junta; y
• Claridad mejorada

El IAESB piensa analizar los comentarios en su reunión de junio con el objetivo de aprobar el documento final antes del fin de 2009.”

Es importante llamar la atención a los lectores, que si quieren ampliar respecto a este tema, lo pueden hacer directamente en las direcciones que abajo dejo.

Fuente: http://www.creceramericas.org

NIIF para Pequeñas y Medianas Empresas

En días recientes traslade información a los lectores relacionada con la NIIF para Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes) publicada por el IASB el 9/07/2009;  hoy con el fin de que nos enteremos todos con relación a estas normas, dejo a continuación el Link donde se puede obtener el borrador de dichas NIIF para que puedan emitir sus opiniones a donde correspondan; es importante resaltar que este es un borrador sujeto a cambios, a la vez que considero es un excelente material de estudio para los futuros profesionales de la ciencia contable (Peritos Contadores).

Asimismo aprovecho para aclarar que este material por ser voluminoso, no fue posible subirlo al blog, razón por la que estoy dejando el Link.

NIIF para Pymes

IASB publica las NIIF para las PYME

A continuación me permito informar a los respetados seguidores, que con fecha julio 9 del 2009, fueron publicadas las NIIF para Pymes, desde dicha fecha, he tratado de encontrar información vertida al respecto por los representantes de Peritos Contadores y Auditores que nos representan a nivel Nacional, sin embargo no he podido encontrar información alguna al respecto.

Con el propósito de estar informado en medida de las posibilidades con el acontecer de la normas de auditoria, he podido encontrar información de relevancia respecto a esta NIIF y por considerarlo de sumo interés, a continuación traslado opinión completa que hace referencia a las NIIF ya traducido; es importante indicarles que el original se encuentra en inglés:

Opinión traducida:

“IASB publica las NIIF para las PYME

La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) emitió hoy una Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) diseñada para el uso de las pequeñas y medianas empresas (PYME), la cuales se estima que representan más del 95 por ciento de todas las empresas *. El estándar es el resultado de un período de desarrollo de cinco años con amplia consulta a PYMEs en todo el mundo.

Las NIIF para las PYME son un contenido propio de aproximadamente 230 páginas, adaptadas a las necesidades y capacidades de las empresas más pequeñas.

Muchos de los principios de las NIIF completas para el reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos se han simplificado, los temas de interés para las PYME no se han omitido, y el número de las revelaciones requeridas se ha reducido significativamente.

Para reducir aún más el costo de reporte para las PYME, las  revisiones a las NIIF se limitarán a una vez cada tres años.

Beneficios

Las NIIF para las PYME, responden a la fuerte demanda internacional tanto de los países desarrollados como de las economías emergentes para la expedición de un riguroso conjunto de normas contables en común para las pequeñas y medianas empresas, consistente en mucho más que una simplificación de las NIIF completas.

En particular, las NIIF para las PYME:

* Proveen una mejora en la comparabilidad para los usuarios de la contabilidad
* Aumentan la confianza general en la contabilidad de las PYME, y
* Reducen los importantes costes de mantener normas sobre una base nacional.

La NIIF para PYME, también proporcionarán una plataforma para el crecimiento de las empresas que se preparan para entrar en los mercados de capital público, cuando la aplicación de las NIIF completas es obligatorio.

La NIIF para las PYME son independientes de las NIIF completas y por lo tanto están  disponibles para cualquier jurisdicción, haya o no adoptado las NIIF completas

Esto permite también que cada jurisdicción pueda determinar qué entidades deberán utilizar este estándar.

Este estándar es efectivo de manera inmediata desde su publicación.

Riguroso desarrollo

En el desarrollo de las NIIF para las PYME, IASB hizo amplias consultas en todo el mundo.

El Grupo de Trabajo de expertos para Pymes, de 40 miembros, asesoró al IASB acerca de la estructura y el contenido de las NIIF en las diversas etapas de su desarrollo.  El borrador de exposición de las NIIF, publicado en 2007, fue traducido a cinco idiomas para ayudar a las PYME a responder las propuestas.

Más de 50 mesas redondas y seminarios para recibir información directa, y el borrador de las NIIF fue probado sobre el terreno por más de 100 pequeñas empresas en 20 países. Como resultado, más simplificaciones se han logrado en el documento final.

Paul Pacter, Director de Normas para las PYME de la IASB, se ha comprometido a liderar un grupo de apoyo a la adopción internacional de la norma. Un mayor detalle acerca de este grupo será anunciado en breve.

Iniciativa de educación global

Para apoyar la aplicación de las NIIF para las PYME, la Fundación IASC está desarrollando material didáctico.

La Fundación también está trabajando con los organismos de desarrollo internacional para proporcionar instructores de talleres regionales para crear “formadores de formadores” en la utilización de los materiales de capacitación, en particular en economías en desarrollo y emergentes. El material de formación se publicará en un número de idiomas.

El material en idioma Inglés se puede descargar gratuitamente desde el sitio web de la IASB a finales de 2009.

El paquete completo de las NIIF para las PYME (junto con las bases para conclusiones, a título ilustrativo, los estados financieros, y una presentación y un listado de cumplimiento) se puede descargar gratuitamente desde http://go.iasb.org/IFRSforSMEs a partir de hoy (Julio 9 de 2009)

En la introducción de las NIIF para las PYME, Sir David Tweedie, Presidente de IASB, dijo:

La publicación de las NIIF para las PYME es un gran avance para las empresas en todo el mundo.

Por primera vez, las PYME tienen un conjunto común de estándares contables de alta calidad y prestigio internacional.

Consideramos que los beneficios se harán sentir en las economías desarrolladas y emergentes.

Doy las gracias a Paul Pacter por sus incansables esfuerzos en la dirección del proyecto, así como a los cientos de personas y a las PYME de todo el mundo que han ayudado en el desarrollo de las NIIF.

Comentando el anuncio, Paul Pacter, Director de Normas para las Pymes, dijo:

La NIIF para las PYME brindará a las empresas con un pasaporte para obtener capital a escala nacional o internacional.

* Datos del Compendio OCDE 2004

Más información de prensa

Para asuntos de prensa, póngase en contacto con:

Paul Pacter, Director de Normas para Pymes, IASB

Teléfono: +852 2852 5896 (Hong Kong, GMT+8)

Email: ppacter@iasb.org

Más información técnica

Para más información técnica, póngase en contacto con:

Paul Pacter, Director de Normas para las PYME, el IASB

Teléfono: +852 2852 5896 (Hong Kong, GMT+8)

Email: ppacter@iasb.org Correo electrónico: ppacter@iasb.org

Fuente: www.IASB.org

Traducción libre por: Juan Fernando Mejía

Docente NIIF Universidad Externado de Colombia

juanf.mejia@uexternado.edu.co”

Fuente: http://www.actualicese.com/opinion/iasb-publica-las-niif-para-las-pyme-juan-fernando-mejia/

NIIF-SIC-NIC

Ante la insistencia de donde se pueden encontrar las NIIF-SIC-NIC, he encontrado un excelente blog que por considerarlo de sumo interés por la información que contiene y que esta relacionado con la solicitud que hacen los lectores, a partir de este fecha dejo el enlace correspondiente en la columna derecha, para que visiten el mismo y puedan obtener la información que consideren necesaria.

Es importante resaltar, que el mismo contiene ejemplos de la mayoría de Normas que hace mención y que son emitidos por profesionales de dicho país; es lamentable que aquí en Guatemala, no existan espacios que presenten este tipo de información y que este disponible en forma gratuita para todos los profesionales y futuros colegas a pesar de ser de importancia para la profesión.

Descarga las NIIF-NIC

Descarga las NIIF-NIC

Ante la insistencia de los lectores que se les envié esta Normas, a partir de este momento estoy dejando un enlace que pueden encontrar en la columna derecha del blog, arriba de las páginas.  Espero que esta información sea la que han esta buscando y que sea de utilidad a los futuros profesionales que están en su preparación de exámenes.

Como podrá observar, esta información es proporcionada por International Accounting Standards Board.

Ante la insistencia de los lectores que se les envié esta Normas, a partir de este momento estoy dejando un enlace que pueden encontrar en la columna derecha del blog, arriba de las páginas. Espero que esta información sea la que han esta buscando y que sea de utilidad a los futuros profesionales que están en su preparación de exámenes.

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Como podrá observar, esta información es proporcionada por International Accounting Standards Board.

Ley Sarbanes Oxley (Resumen)

Para quienes solicitaron información con relación a este Ley, a continuación publico un resumen de la misma, este lo traslado sin ningún cambio, agregado o comentario para no perder el espíritu del artículo en si, les informo que fue el mas completo que encontré en relación a resúmenes ya que ustedes podrán darse cuenta al buscar en Internet que la ley es bastante grande para subirla. Espero que con este resumen, aclarar el fin que persigue la Ley.

Cuando el escándalo de Enron sacudió el país (EEUU) en 2001, todos sabíamos que el mundo de los negocios estaba a punto de cambiar. Con la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley en 2002, esto es exactamente lo que pasó.

1. Ley Sarbanes-Oxley – Descripción
2. Compañía Pública de Vigilancia de Contabilidad
3. Controles internos
4. ¿Puedo contratar a mi propio auditor?
5. Privilegios y Préstamos Personales
6. ¿Cómo me protejo?
7. Las sanciones por no cumplir
8. ¿Qué debo hacer para cumplir con la SOX?
9. ¿Qué cuesta?

1. Ley Sarbanes-Oxley – Descripción

En esencia, un compromiso entre dos actos separados y propuestos por la ley Sarbanes Oxley, la SOX fue provocada, en gran parte, debido al escándalo de Enron. Según el Presidente Bush, la Ley Sarbanes-Oxley incluye “la mayoría de reformas de gran alcance de las prácticas comerciales de América desde la época de Franklin D. Roosevelt.”

Algunas de estas reformas incluyen cosas como la Compañía Publica de Vigilancia de Contabilidad (PCAOB), la evaluación y la divulgación de la eficacia de los controles internos, los auditores externos y las juntas auditor, la protección de los trabajadores, y el aumento de penas para la provisión intencional o accidental de información financiera falsa. Básicamente, la Ley Sarbanes-Oxley nos protege de Enron-como delitos.

¿Cómo funciona este escudo contra la delincuencia de cuello blanco? Afortunadamente, las empresas privadas y las empresas por valor de menos de $ 75 MM en la capitalización del mercado todavía no están obligados a cumplir con todo lo que esta en el SOX. Sin embargo, cualquier gran empresa que cotizan en los EE.UU., cualquier empresa extranjera que cotizan en el comercio de los EE.UU., e incluso a cualquier empresa privada que se están preparando para su oferta pública inicial, debe cumplir con la SOX.

2. Compañía Pública de Vigilancia de Contabilidad

La Compañía Publica de Vigilancia de Contabilidad es un sector privado, una organización sin ánimo de lucro, una organización sin ánimo de lucro es en la que cada uno de sus cinco miembros, hace alrededor de $ 500000 al año. Cada uno de estos adinerados miembros es nombrado por la Comisión de Bolsa y Valores y sirven durante cinco años.

Así que ahora que sabemos lo que es, ¿exactamente que es lo que hace? El PCAOB es responsable de un número de cosas, tales como el registro de empresas de contabilidad. Esto, por supuesto, no es todo. Para los 500000 dólares al año, los miembros de la Compañía Publica de Vigilancia de Contabilidad también son responsables de establecer las normas relativas a la preparación de los informes de auditoria, la realización de inspecciones de las empresas registradas, la recolección de ayuda para financiar los honorarios de la junta, y haciendo algo básicamente, en cualquier lugar, que piensa que podría promover un elevado nivel profesional.

¿Quién mantiene a esta poderosa organización en línea? Resulta que, a pesar de que la Compañía Publica de Vigilancia de Contabilidad es una organización privada, sin fines de lucro, es nuestro gobierno el que se asegura de que no abuse de su poder. El PCAOB es directamente responsable ante la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). Las decisiones de la PCAOB podrán ser recurridas ante la SEC, que tiene el poder de revocar normas, inspeccionar, y censurar o eliminar reglas de la PCAOB.

3. Controles internos

Los controles internos tienen por objeto incrementar las posibilidades de que la compañía está cumpliendo con los objetivos, así como para disminuir los riesgos tanto como sea posible. Esto ocurre en gran medida a los ejecutivos de rango superior, que, delegan ciertas responsabilidades o toman la iniciativa para garantizar que la empresa se ejecute sin problemas y de manera eficaz.

En el caso de una sociedad con cotización oficial, el control interno sobre el reporte financiero debe seguir regulaciones externas y forzadas presentado por el PCAOB. En concreto, las secciones 404 y 302 de la Ley Sarbanes-Oxley establecido en este reglamento. Después de que la ley se ha fijado, los auditores externos son luego traídos a la prueba de los controles internos.

¿Pero que tipo de regulaciones hay allí? principalmente, el tipo que requiere una gran cantidad de papeleo. El director general corporativo y financiero debe revisar todos los informes financieros e informe cualquier irregularidad en el interior de los controles de contabilidad. Básicamente, el delegado y el director financiero son los responsables de estos controles contables internos, y deben asegurarse de que los informes financieros no contienen tergiversaciones. Además, deben informar de cualquier cambio en la contabilidad interna. Todo ello debe hacerse con los auditores respirando en el cuello. Esto nos lleva a la siguiente pregunta.

4. ¿Puedo contratar a mi propio auditor?

Sí, pero hay restricciones. La razón debería ser obvia, pero en aras de la claridad, voy a explicar por qué se puede (y debe) contratar auditores, y por qué usted no puede controlarlos.

Sencillamente, los SOX no quieren perder miles de millones de dólares en la lucha contra la delincuencia de cuello blanco. La respuesta a esta difícil situación fue poner la carga financiera sobre las empresas que están bajo la línea de la Ley. Puede parecer cruel, pero funciona. La razón de que los auditores no se encuentran en su nómina de pago es que el dinero se distribuye a los hombros de todo el mundo.

Usted puede pensar que, si paga al auditor, también tendrá el control de él o ella. Este no es el caso. Una de las disposiciones de la ley Sarbanes-Oxley es la independencia del auditor. Varios reglamentarios en el SOX garantizan que los auditores sean justos y exactos.

Además de todo esto, el SOX requiere también que las empresas que cotizan en la bolsa de valores tienen los comités de auditoria totalmente independiente. Estos comités vigilan la relación entre la empresa y su auditor para asegurar que no haya juego sucio. Esto trae a la mente otra forma de juego sucio que viene en el formulario de un ejecutivo de alto rango de comercio frente a todas sus acciones.

5. Privilegios y Préstamos Personales

Veamos una situación hipotética. Digamos que una empresa ficticia, ¨ComputerMart” está empezando a deslizarse hacia el abismo de la quiebra. El CEO lo sabe, por lo que poco a poco, se inicia el comercio lejos de la existencia de la empresa. Dentro de unos meses, se han ido todos, y nadie dio aviso. El público en general que es propietaria de acciones en “computerMart” piensa que todavía están aferradas a una vibrante y creciente empresa. Unos meses más tarde, el negocio pierde terreno, y todo el mundo pierde millones.

Ahora, si alguien llega y pregunto a la CEO, “Oye, queremos ver lo que está haciendo con las acciones de la empresa.” Si el CEO es ético, y no cree en la delincuencia de cuello blanco, la respuesta será “segura”. Sin embargo, hasta para la SOX, este no es generalmente el caso. Por ello, una de las disposiciones de la Ley Sarbanes-Oxley es el abuso de presentación de informes de información privilegiada. Cuando el CEO comienza la venta de su empresa, el público lo conocerá ahora.

Un breve comentario que involucre el dinero de la empresa y los ejecutivos de alto rango es la prohibición de los préstamos personales. La Ley Sarbanes-Oxley entró correcto en los talones de Enron, ya que nadie sentía fe en los ejecutivos de las empresas del momento. Por ello, una de las disposiciones es también la prohibición de la mayoría de los préstamos personales.

6. ¿Cómo me protejo?

Está bien, digamos que nuestra ficticia CEO sabe acerca de la Ley Sarbanes-Oxley, y que todavía esta trazando las acciones en secreto. Usted es uno de sus secretarios, y un día se tropieza con algunos a los registros que dice que se está haciendo precisamente eso. Conmocionados de que su jefe es un criminal de cuello blanco, usted decide soplar el silbato. Pero espere un minuto, es decir, ¿qué hay de mi trabajo?

Bueno, ignorando el hecho de que la empresa va por el desagüe de todos modos, usted sólo necesita mirar lo que respecta a la Ley Sarbanes-Oxley para la protección. Si su jefe lo despide, sólo tendrá que presentar una reclamación a la OSHA dentro de los 90 días para ser renovado. Además de todo esto, se le dará de nuevo la remuneración y las prestaciones, una indemnización compensatoria, la reducción de los predios, y los honorarios razonables de su abogado.

Pero que es la OSHA? La administración de seguridad y salud responsable principalmente de la protección de los trabajadores. Ellos han dado lugar a cambios obligatorios como, el que cubre a todas las partes móviles, los niveles permisibles de exposición, el equipo de protección personal, y el proceso de gestión de seguridad. Como se puede ver, gran parte de la OSHA es la identificación y eliminación de riesgos profesionales, y ocupa la mayoría de ocupaciones peligrosas. Sin embargo, por suerte para usted y todos los demás buenos delatores por ahí, la OSHA también te protege de los jefes vengativos si usted lo ha delatado.

7. Las sanciones por no cumplir

Continuando a lo largo de nuestra situación hipotética, digamos que han capturado a su jefe con las manos en la masa, y lo convirtieron en la Compañía Publica de Vigilancia de Contabilidad, y le devuelvan su trabajo con la ayuda de la OSHA. ¿Qué sigue? ¿Qué le va a pasar a tu jefe?

Al final, las multas por ese delito son enormes. En parte porque este delito es tan repugnante que afecta a tantas personas de tantas maneras, pero también porque los delincuentes suelen tener gordas billeteras.

Entonces, ¿qué se hace exactamente? Resulta que incluso si un funcionario de la empresa no cumple con la Ley Sarbanes-Oxley, deben pagar hasta $ 1000000 y multa de hasta diez años de prisión. Si bien esto puede parecer exorbitante, los 1.000.000 de dólares es solo una parte de las cuentas bancarias de estos funcionarios. Aquí es donde a los diez años de prisión hacen peso, mientras un millón de dólares de multa puede parecer unos simples billetes para unos y para otros algo inalcanzable, lo cierto es que los diez años son diez años, para cualquier persona, no importa quién sea usted.

Lo mismo le pasaría a alguien que accidentalmente estafo, como la hipótesis de jefe, que intencionalmente no cumplió con la SOX? Por este delito de cuello blanco, se corre el riesgo de hasta un máximo de $ 5000000 en las multas, y veinte años de prisión. Teniendo en cuenta la edad de muchos de estos CEOs, veinte años bien podría convertirse en la vida.

8. ¿Qué debo hacer para cumplir con la SOX?

Todo esto conversación de cadena perpetua y multas gigantescas, sin duda lo deben tener sudando en sus sillas, si usted es o va ser un funcionario corporativo. Así que ahora usted está finalmente listo para aprender a cumplir con la Ley Sarbanes-Oxley. Lamentablemente, Enron demostrado que simplemente no se puede esperar a que las empresas actúen éticamente, de modo que ahora tienen una serie de aros a saltar a través de senderos y papeles a fin de dejar claro a la PCAOB de que no eres un delincuente de cuello blanco.

Sucede, simplemente que la lista para hacer cumplir con la Ley Sarbanes-Oxley requiere mucho más espacio de lo que se proporciona aquí. Sin embargo, hay muchos sitios Web que tienen ese tipo de listas. Un buen ejemplo sería algo así como www.sarbanes-oxley-101.com.

Este sitio Web también proporciona enlaces útiles con tres diferentes tipos de software que le ayudará a cumplir con la SOX. Todo este software le ayuda a estar organizado y deja un rastro de papel fácilmente seguido. Empresas de productos de software de Gestión (BMP), software de planificación de recursos empresariales (ERP) y software Gestión de Relación con el Cliente (CRM), proporcionan todos sus usos en el cumplimiento de la Ley Sarbanes-Oxley. Sin embargo, estas pueden ser costosas, por lo que puede ser una buena idea hacer un poco de investigación por su cuenta, y tratar de averiguar qué tipo de software le ayuda más. Lo que nos lleva a la tecnología de la información.

9. ¿Qué cuesta?

Ha decidido alejarse de la delincuencia “de cuello blanco”, y quiere saber cuánto cuesta el cumplimiento de la Ley Sarbanes-Oxley. El simple hecho es, que no es barato. Para una compañía el costo de 500, no debería ser problema. Sin embargo, el cumplimiento de todos los aspectos de la Ley Sarbanes-Oxley podría tener un serio de cambios por parte de algunas empresas más pequeñas.

En una encuesta realizada por la Ejecutivos Financieros Internacional, 217 empresas con ingresos de más de $ 5 millones fueron encuestados durante el primer año de cumplimiento de la ley Sarbanes-Oxley. Este cumplimiento se encontró a un costo promedio de $ 4,4 millones.

¿Por qué tan alto el precio? Algunos de los costos se pueden atribuir a tener que actualizar los sistemas de información para cumplir con los requisitos de control y presentación de informes. Estos sistemas deben proporcionar capacidades de auditoria, que muchos sistemas antiguos no tienen. Hay empresas que incluso están obligados a comprar totalmente todo nueva para reemplazar sus sistemas antiguos. Esto puede costar gran dólares, y puede ser un golpe muy desagradable para las empresas más pequeñas. La otra razón, el cumplimiento de la Ley Sarbanes-Oxley es el costoso alto precio de la auditoria, el pago para el que viene directamente de la corporación del cartera de la corporación.

Mirando todo esto, uno puede preguntarse ¿por qué la Ley Sarbanes-Oxley fue aprobada con una votación 99-0 en el senado? Para la respuesta, solo tiene que buscar en la medida de Enron, WorldCom, Tyco Internacional, y peregrine Systems.”

Fuente: www.articulosinformativos.com

Auditoria Forense

Para continuar en el desarrollo de temas que son la razón de ser de este blog, hoy quiero trasladar a los respetables lectores este tema,  que por cierto esta de moda en nuestro medio y que me atrevería asegurar, que la mayoría, no todos por supuesto, nos hemos preguntado de que se trata o que es la auditoria forense.

Antes que se me olvide, mil disculpas por no estar trasladando información de la forma constante en que lo venía haciendo ya que considero que todos se las merecen; al respecto déjenme contarles que esto se debe a que en estos últimos días me solicitaron un trabajo especial y he estado de un lado para el otro recopilando información que los amigos de la SAT solicitan en cada visita que uno les hace; y que por cierto, no la solicitan de una sola vez; como comprenderán esto me ha tenido con dolores de cabeza tanto a mi como a los contribuyentes, pero así es la administración y hay que echarle para adelante; lo positivo de todo esto es que siempre sigo aprendiendo y conociendo a la administración pública.  Ganas me están dando de hacer un pequeño manual, pero considero que este perdería inmediatamente vigencia, por los cambios constantes que se hacen, ya veremos si me animo mas adelante.

Volviendo al tema, quiero hacer la aclaración que aquí únicamente presentaré una recopilación de este tipo de auditoría ya que buscando en google podrán ampliar sobre la misma.

Antecedente:

“A través de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria, tanto  al comercio como a las finanzas de los gobiernos.  El significado del auditor fue “persona que oye”, y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta.  Desde tiempos medievales, y durante la revolución Industrial, se realizaban auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado información de forma honesta”.

Causa y Origen

La corrupción es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público. La auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.

Definición

La auditoria forense, es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros,

“La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).”   Jorge Badillo

“La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y corrupción.”   Pablo Fudim

“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas”.   Miguel Cano

“La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.”

Aclaración entre auditoria y auditor forense

Es importante destacar que, con no escasa frecuencia se confunden las nociones de “auditoria forense” con la del “auditor forense”, causando con ello no pocas dudas.

Una Auditoria Forense es la actividad de un equipo multidisciplinario, es un proceso estructurado, donde intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafotécnicos, informáticos, entre otros, pues, en atención al tipo de empresa, sus dimensiones y diversidad de operaciones, se puede requerir la participación de otros especialistas como ingenieros de sistemas, agrónomos, forestales, metalúrgicos, químicos, etc. que de la mano y bajo la conducción del Auditor Forense realizan la investigación.

Normas aplicables

5.1) SAS N° 82 «Consideraciones sobre el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros»:
5.2) SAS N° 99 «Consideración del fraude en una intervención del estado financiero».
5-3) Ley Sarbanes-Oxley

Actividades

Crímenes fiscales
Crimen corporativo y fraudes
Lavado de dinero y terrorismo
Discrepancias entre socios y accionistas
Siniestro asegurados,
Disputas conyugales, divorcios y
Pérdidas económicas en los negocios entre otras

Fuente: recopilación varios trabajos